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          來自:    發布時間:2019-02-05    瀏覽 :

           
            很多現代服務業,都會面臨一個這樣的問題,就是利潤高,無進項。尤其是科技、設計、廣告、傳媒等一類的企業。之前就有一位朋友問我,開出200萬發票沒有進項怎么辦?今天就和大家具體聊聊!
            稅籌工作應當提前安排,既成事實就依法納稅。
            1、首先依法繳納增值稅,稅率為3%,6%、10%或16%。
            假設是商貿行業且沒有進項抵扣,則需交增值稅:200/(1+16%)x16%=27.59萬元 說明:如果有進項則依法進行抵扣,但如果是小規模納稅人交3%增值稅,不能抵扣。
            2、依法繳納增值稅附加稅,稅率為增值稅額的6%(鄉鎮和以下)、10%(區縣級)或12%(市區)。(含城建稅、教育附加稅、地方教育附加稅)。
            若公司在市區城市,需交附加稅:27.59x12%=3.31萬元
            3、依法交納企業所得稅,稅率為25%。剩余為企業稅后利潤。
            200x 25%=50萬元 (稅前利潤150萬元)說明:符合規定的成本費用可在所得稅前依法扣除。以票控稅,要求憑發票。
            4、如果將剩余利潤分配到股東、投資人個人賬戶,則依法交納20%的個人紅利所得稅。
            假設全部利潤進行分紅,需交個稅:(200-27.59-3.31-50)x20%=23.82萬元
            合計交稅:27.59+3.31+50+23.82=104.72萬元
            個人稅后收入:200-104.72=95.28萬元
            當然,這種情況是假設的極端情況下的最高稅收,實際經營中不可能沒有成本費用。一般都會有增值稅抵扣、或者所得稅稅前扣除項。
            稅籌建議:
            1、應當向供應商索取銷售(專用/普通)發票。我們國家實行“以票控稅”。一方面對你的供應商來說,不開發票屬于瞞報收入的逃稅行為。另一方面稅收隨發票轉移,總稅收不變,不索取發票雖然供應商不交稅,但造成你沒有抵扣,實際上稅負是由你承擔了。當然如果事先在價格上已經考量到這些因素,那么如上述依法交稅即可。
           
            2、從企業所得稅和個稅方面考慮安排稅收籌劃。也有助于促進降低增值稅。
           
            (以商貿為例)把低買高賣賺差價的模式轉變為低差價的銷售服務或輔助銷售為重點的形式。
           
            通過增加延長商業流程,增加外包服務項目,在(私信)設立核定征收的個人獨資商業服務機構,把銷售所需的:市場調研、營銷策劃、推廣服務、信息咨詢、搬運裝卸維、技術維修服務、勞務服務等銷售輔助服務,或其他所需服務...外包到獨資企業,獨立運營,形成上下游、產業鏈的經營模式,分攤為企業運營成本。
            假設全部外包費用全部涵蓋稅前利潤150萬元(極端舉例),即企業利潤為0,當然個人也無法取得分紅了。
            則,直接免交企業所得稅和個人所得稅合計:50+25.36=75.36萬元
           
            目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策,來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的低稅區,不僅最節稅而且合理合法。這里以把企業注冊到我區工業園區為例, 園區對注冊企業增值稅以地方留存的40%~50%扶持;企業所得稅以地方留存的40%~50%給予扶持;通過入駐園區,企業節稅比例可達50%以上。個人獨資企業(營改增)小規模的可以申請核定征收,核定個稅稅率為2%;總稅負最高5.2%。
           
            而承接外包的個人獨資企業,需交納:
            增值稅:164.16/1.03x3%=4.78萬元附加稅:4.78x10%=0.48萬元個人(經營)所得稅:核定2%所得164.16/1.03x2%=3.19萬元合計:4.11+0.48+3.19=7.78萬元另外:個人獨資企業無企業所得稅節稅:75.36-7.78=67.58萬元
           
            說明:舉例僅供參考。1所得稅稅前扣除呀合理,2增值稅還有調整的空間,3辦理個獨要一定的費用,4需要注意個獨企業的控制權以及規避關聯交易。5也能提供核定稅率的核定征收方式。
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