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          破產重整企業申請納稅信用修復 同步提供重整資料 謹防再次失信

          來自:    發布時間:2021-12-08    瀏覽 :

           

          近日,稅務總局發布《關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第31號,以下簡稱“31號公告”),明確自2022年1月1日起,繼續擴大納稅信用修復范圍,在原有修復條件和修復標準基礎上,支持破產重整企業納稅信用修復。

          破產重整企業修復納稅信用迎來更大利好

          企業破產,并不是企業走向消亡的一個簡單結果,而是企業在資不抵債等狀況下經過法定程序進入破產程序的一種持續狀態。破產重整制度為面臨破產的企業提供了恢復生機的機會。一方面,對債務人而言,破產重整可以使企業繼續生存下去,并可能重新恢復正常經營;另一方面,對債權人而言,破產重整可能使企業產生正常的利潤,從而獲得更多乃至全部的債權實現。

          國家稅務總局重慶市稅務局政策法規處干部、公職律師喬偉表示,對于納稅信用級別比較低的破產重整企業而言,其在辦理發票、退稅等涉稅業務,以及辦理銀行貸款、工程招投標等方面會受到限制,影響企業的業務經營與重整新生。而31號公告細化了破產重整企業開展納稅信用修復適用的修復標準,進一步加大對破產重整企業納稅信用修復支持力度,可以更好地幫助企業盡快走出困境。

          具體來說,破產重整企業在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關納稅信用失信行為后,可對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中,對于未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項,符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時,統一按照“30日內糾正”對應的修復標準進行加分;對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為,符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時,不受申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。

          “31號公告對于破產重整企業來說,提供了很大利好。”喬偉表示,以未按規定期限納稅申報為例,根據規定,納稅人如果“30日內糾正”,在進行納稅信用修復時,涉及稅款1000元以下的可以加5分,其他的加4分;納稅人如果“30日后本年糾正”,可以加2分;而納稅人如果“30日后次年糾正”,則只能加1分。31公告對于符合條件的破產重整企業的相關事項,按照“30日內糾正”對應的修復標準進行加分,無疑可以更好地幫助其修復納稅信用。而對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為,符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時,不受申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制,這也是很大的便利。

          值得注意的是,實踐中有的納稅人以為,只有在破產重整計劃全部執行完畢后才能申請納稅信用修復,但實際上并非如此,只要符合相關條件,相關企業就可以及時提出申請。

          申請時應同步提供重整計劃等資料

          破產重整企業在申請納稅信用修復時,應關注程序性規定,妥善做好申請工作。結合31號公告規定來看,具體可分為兩步——

          第一步:破產重整企業應填寫《納稅信用修復申請表》,對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中,當前的納稅信用評價結果是指稅務機關按照年度評價指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。

          需要注意的是,破產重整企業在申請信用修復時,需要同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協議,以及依法繳納稅款、滯納金、罰款的相關證明,其破產重整前發生的相關失信行為,可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產重整企業適用的修復標準開展修復。

          第二步:主管稅務機關受理申請后,將核實納稅人納稅信用狀況,按照《納稅信用修復范圍及標準》對企業納稅信用評價指標的分值或狀態進行調整,重新評價納稅人的納稅信用級別,并反饋納稅信用修復結果。

          完成納稅信用修復后,破產重整企業將按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施,之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

          業務重整,涉稅管理也應“重整”

          雖然31號公告為符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復提供了便利,但并不意味著相關企業可以放松自身的涉稅管理。業界專家表示,相關企業不僅應通過重整,讓業務經營重新煥發活力,而且應當借助重整機會,對自身涉稅管理也進行“重整”和升級,謹防再次發生失信行為,以更良好的納稅信用水平促進業務的進一步發展。

          喬偉向記者表示,破產重整企業在重整計劃執行期間,應注重涉稅處理合規,持續做好納稅信用管理。實踐中,常見的影響納稅信用等級的情形包括未按規定期限辦理納稅申報,未按規定填報財務報表、報送財務會計制度或財務處理辦法,偷稅、逃避追繳欠稅、虛開增值稅專用發票等。而除了這些情形外,相關企業還應重點關注破產重整過程中容易忽視的涉稅事項,比如破產程序中對資產進行處置時新增的增值稅、土地增值稅,以及因對債務進行豁免而產生的所得稅等。

          “此外,破產重整企業還可能產生房產稅、城鎮土地使用稅等。相關企業也應重視這些稅種的管理,及時申報、繳納相應稅款,避免不必要的涉稅風險。”喬偉說。

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