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          防控留抵退稅風險,企業需從四方面自查

          來自:    發布時間:2022-06-30    瀏覽 :

           

          近期各地稅務部門不斷曝光騙取留抵退稅案例,截至目前已通報400多起,釋放出“快速嚴查重處”此類違法犯罪行為的強烈信號。企業納稅人在按照規定申請享受留抵退稅政策紅利的同時,要注意取得進項發票、處理收入確認等方面的合法合規,提前防范風險。

          需認清風險中存在的問題

          從通報案例來看,目前騙取留抵退稅主要有兩類情形:

          一類是虛增進項稅額,通報描述為“虛增進項稅額、進行虛假申報”;另一類是少申報收入減少銷項稅額,通報描述為“隱匿銷售收入、減少銷項稅額、進行虛假申報”。其中,虛增進項稅額又分為幾種情況,有取得虛開增值稅專用發票虛增進項稅額的,有掛靠業務虛增進項稅額的,還有未按規定轉出進項稅額虛增進項稅額的。

          也就是說,企業辦理留抵退稅的風險,要么來自于購進端的進項稅額不實,要么來自于銷售端的銷項稅額虛減。這是由增值稅留抵稅額的形成決定的,企業留抵稅額為其進項稅額減去銷項稅額,進項稅額大于銷項稅額則形成留抵稅額,人為擴大進項稅額或減少銷項稅額,都會導致留抵稅額不實。企業在留抵稅額不實的情況下申請退稅,必然造成騙取留抵退稅。

          案例

          2022年5月征期,某市稅務機關收到轄區內A信息有限公司提交的增量留抵稅額退稅申請,涉及金額94萬元。

          稅務機關受理人員按規定核查A公司的征管資料,通過增值稅進銷項監控系統等分析有關稅收大數據,發現A公司的經營存在多處疑點:如2020年7月購進業務較上年同期大幅上升,累計購進金額2067萬元,稅額271萬元。同期,其銷售金額只有1020萬元,稅額114萬元。實地走訪中又發現這家大量購進貨物的企業既無庫存又無運輸單據,銷售貨物的真實性無法證實。

          稅務人員仔細梳理發現A公司與上下游企業之間均為關聯企業,近段時間資金往來異常,存在使用同一地址互開發票、協作虛開增值稅專用發票騙取留抵退稅的重大嫌疑。

          根據有關規定,稅務機關暫停辦理A公司的退稅事項,將A、B兩家企業的涉稅問題移交稽查部門處理?;椴块T已聯合公安部門依法對這兩家企業展開立案檢查。

          根據公開信息,稅務部門對核查存在不合規取得留抵退稅情形的企業,一般采取幾種方式處理:

          對非主觀故意違規取得留抵退稅的,約談提醒,要求其退回多取得的留抵稅額,對相應的會計核算等進行整改,并依法補繳稅款和滯納金。

          對采取欺騙手段惡意造假騙取留抵退稅的,包括虛增進項稅額和虛減銷項稅額情形,依法要求其退回多取得的留抵稅額,并將其虛增進項稅額或虛減銷項稅額導致少繳增值稅及其附加、企業所得稅的行為認定為偷稅,對其追繳少繳稅款、滯納金并予以處罰,納稅信用等級降為D級。

          對虛開增值稅專用發票或普通發票涉嫌虛開犯罪的,移交司法機關追究刑事責任。對多次偷稅或者被認定偷稅后拒不接受稅務機關處理的,依法移送司法機關追究逃稅罪的刑事責任。

          可見,對于騙取留抵退稅的行為,有關部門堅決依法嚴查重處。

          防范風險,需從四個方面自查

          企業必須嚴格按照規定申請享受留抵退稅政策紅利。為避免風險,在取得進項發票、收入確認等方面都要仔細審核,確保合法合規。具體可以從幾方面著手自查:

          一、購進端是否存在進項稅額不實

          主要包括:用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法。如看發票的開票單位與收款單位是否一致、票面所記載貨物與實際入庫貨物是否一致、票面記載的交易金額與實際支付金額是否一致、票面其他項目是否填寫齊全和與實際一致。

          案例·2

          四川省遂寧市稅務稽查部門根據線索,聯合公安部門依法查處了一虛開團伙騙取留抵退稅案件。經查,該團伙成立空殼公司對外虛開增值稅專用發票價稅合計4.32億元,同時為多家下游企業虛增進項稅額、騙取留抵退稅提供便利。

          用于抵扣進項稅額的運輸業發票是否真實合法。如用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、與企業生產經營無關的運費的進項稅額不能抵扣,是否已按規定對有關進項稅額作相應剔除。

          案例·3

          貴州省遵義市稅務稽查部門根據線索,聯合公安機關依法查處一虛開團伙騙取留抵退稅案件。經查,該虛開團伙采取“票貨分離”等手段虛開增值稅專用發票價稅合計3.5億元。

          開具農產品收購統一發票用于抵扣進項稅額是否真實合法。如是否存在把非免稅農產品開具成免稅農產品;是否存在虛增數量、單價等情況。

          用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書中記載的進口貨物品種、數量等是否真實合法、與實際生產匹配。

          從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,是否沖減了當期的進項稅額,是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用,而不作進項稅額轉出的情況。

          發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作了進項稅額轉出、不應作為進項稅額進行抵扣的項目是否剔除等。

          案例·4

          重慶特派辦牽頭組織貴州省稅務局、貴陽市稅務局和貴陽市公安機關聯合行動,打掉一個偽裝科技公司利用加計抵減政策騙取留抵退稅犯罪團伙。經查,以張某為首的犯罪團伙,通過直接設立和“買殼”等方式,成立貴州林嘉網絡科技有限公司等25戶企業,在無真實業務的情況下,虛開發票價稅合計2.4億元,并利用信息技術服務費加計抵減政策,為團伙內下游企業虛增進項,騙取留抵退稅51.6萬元。

          二、銷售端是否虛減銷項稅額

          主要看幾方面:銷售收入是否完整及時入賬,包括現金和未開票收入、以貨易貨和以貨抵債收入是否按規定入賬;銷售收入是否長期掛賬不轉收入;銷售收入是否用于直接沖減費用;視同銷售行為是否按規定計提了銷項稅額等。

          案例·5

          廣東省佛山市稅務稽查部門根據稅收大數據分析線索,依法查處了佛山甌佛金屬材料有限公司騙取留抵退稅案件。經查,該公司通過隱匿銷售收入、減少銷項稅額、進行虛假申報等手段,騙取留抵退稅402.54萬元。

          是否開具了不符合規定的紅字發票沖減應稅收入,以及向購貨方收取的各種價外費用是否作為銷售收入入賬。

          設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售,是否作銷售處理。

          兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的納稅人,適用不同稅率或者征收率的,是否按規定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。

          按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為,是否繳納了增值稅,以及有無擅自擴大免稅范圍、確認收入的時間是否正確等。

          三、是否屬于可申請退回留抵退稅

          的企業類型

          可以申請留抵退稅的企業分為兩種類型,一是小型或微型企業,二是特定行業企業,包括“制造業”“科學研究和技術服務業”等13個行業。認定標準為,相應業務的銷售額在企業全部銷售額中的比例超過50%。

          因此,企業應避免以下風險:中型企業通過少報營業收入,按小型企業申請辦理留抵退稅;人為改變營業收入結構,將從事行業不在留抵退稅政策覆蓋范圍內的企業“變身”為指定行業企業申請辦理留抵退稅。

          四、防止沒有合理商業

          目的的關聯交易

          現實中,有不符合增值稅留抵退稅條件但有結存留抵稅額的企業,通過與符合留抵退稅條件的關聯企業開展沒有商業目的的交易,虛開增值稅專用發票,使關聯企業取得留抵退稅(如案例1);有適用增值稅即征即退或先征后返稅收優惠的企業,向下游關聯企業虛開增值稅專用發票,讓后者取得留抵退稅。這些都是稅務部門打擊的違法行為,不能觸碰。

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